Hộ kinh doanh cá thể (hay còn gọi là hộ kinh doanh) là hình thức kinh doanh do một cá nhân hoặc nhóm cá nhân (hộ gia đình) thực hiện, chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình. Theo Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 40/2021/TT-BTC, Nghị định 70/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh phải tuân thủ các quy định về thuế để đảm bảo minh bạch và công bằng. Năm 2025 đánh dấu nhiều thay đổi quan trọng, đặc biệt là lộ trình bãi bỏ phương pháp thuế khoán (từ 01/01/2026, tất cả hộ kinh doanh phải chuyển sang phương pháp kê khai theo Nghị quyết 198/2025/QH15). Dưới đây là tổng hợp các loại thuế chính mà hộ kinh doanh phải nộp, cách tính và lưu ý cập nhật.
1. Các loại thuế chính phải nộp
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên phải nộp 3 loại thuế cơ bản: Thuế môn bài, Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Nếu kinh doanh hàng hóa/dịch vụ đặc thù (như tài nguyên, xăng dầu), có thể phải nộp thêm thuế bảo vệ môi trường hoặc thuế tài nguyên.
Hộ có doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm được miễn thuế GTGT và TNCN (nhưng vẫn nộp thuế môn bài nếu áp dụng).
| Loại thuế | Đối tượng áp dụng | Mức thuế năm 2025 | Thời hạn nộp |
|---|---|---|---|
| Thuế môn bài (lệ phí môn bài) | Hộ kinh doanh có doanh thu > 100 triệu đồng/năm | – >500 triệu: 1.000.000 đồng/năm – 300-500 triệu: 500.000 đồng/năm – 100-300 triệu: 300.000 đồng/năm (Miễn nếu ≤100 triệu hoặc mới thành lập năm đầu) | – Hộ ổn định: 30/01/2025 – Hộ mới/tái khởi động: 30 của tháng tiếp theo tháng bắt đầu kinh doanh |
| Thuế GTGT | Hộ có doanh thu >100 triệu đồng/năm (phương pháp khoán hoặc kê khai) | Tỷ lệ % trên doanh thu (theo Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC), ví dụ: – Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% – Dịch vụ (không ăn uống, vui chơi): 5% – Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 3% – Kinh doanh khác: 2% | Theo quý (chậm nhất 30 ngày sau quý) hoặc theo lần phát sinh |
| Thuế TNCN | Hộ có doanh thu >100 triệu đồng/năm (phương pháp khoán hoặc kê khai) | Tỷ lệ % trên doanh thu (theo Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC), ví dụ: – Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5% – Dịch vụ (không ăn uống, vui chơi): 2% – Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 1,5% – Kinh doanh khác: 1% | Theo quý (chậm nhất 30 ngày sau quý) hoặc theo lần phát sinh |
Lưu ý về tỷ lệ thuế GTGT và TNCN:
- Tổng tỷ lệ = Tỷ lệ GTGT + Tỷ lệ TNCN (áp dụng trên doanh thu bao gồm cả thưởng, chiết khấu, phụ thu).
- Doanh thu tính thuế là tổng tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ phát sinh trong năm (không khấu trừ chi phí).
- Nếu hộ kinh doanh nhiều ngành nghề, tính riêng từng ngành; nếu không xác định được, cơ quan thuế ấn định.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Phương pháp tính và nộp thuế năm 2025
- Phương pháp khoán (vẫn áp dụng năm 2025, nhưng bị hạn chế): Cơ quan thuế ấn định doanh thu và mức thuế dựa trên dữ liệu thực tế. Áp dụng cho hộ nhỏ lẻ (doanh thu <1 tỷ đồng/năm). Công thức: Thuế GTGT = Doanh thu × Tỷ lệ GTGT. Thuế TNCN = Doanh thu × Tỷ lệ TNCN. Tổng thuế = Thuế GTGT + Thuế TNCN.
- Ưu điểm: Đơn giản, không cần sổ sách kế toán chi tiết.
- Hạn chế: Từ 01/06/2025, hộ có doanh thu ≥1 tỷ đồng/năm không được khoán, phải dùng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối cơ quan thuế (Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
- Phương pháp kê khai (bắt buộc từ 2026, khuyến khích áp dụng sớm năm 2025): Hộ tự ghi chép doanh thu, kê khai định kỳ (tháng/quý) hoặc theo lần phát sinh. Phải lập sổ sách kế toán (7 loại sổ theo Thông tư 88/2021/TT-BTC), sử dụng hóa đơn điện tử. Hộ doanh thu <200 triệu đồng/năm được miễn GTGT và TNCN từ 01/01/2026.
- Trường hợp đặc biệt:
- Kinh doanh trên nền tảng TMĐT (Shopee, Lazada…): Từ 01/07/2025, nền tảng khấu trừ, nộp thay thuế GTGT và TNCN (Nghị định 117/2025/NĐ-CP). Nếu bán trên Facebook/Zalo (thanh toán ngoài), hộ tự kê khai.
- Doanh thu ≤200 triệu đồng/năm: Miễn GTGT (từ 01/01/2026 theo Luật Thuế GTGT 2024).
- Tạm hoãn xuất cảnh: Chủ hộ kinh doanh bị cưỡng chế thi hành thuế sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh (Luật Quản lý thuế sửa đổi 2024).
>> Tham khảo: Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Năm 2025.
3. Thủ tục kê khai và nộp thuế
- Đăng ký thuế: Phải đăng ký mã số thuế trong vòng 10 ngày kể từ khi bắt đầu kinh doanh (Nghị định 01/2021/NĐ-CP). Sử dụng số định danh cá nhân thay mã số thuế từ 2025.
- Kê khai: Qua Cổng Thuế điện tử (etax.gdt.gov.vn) hoặc trực tiếp tại Chi cục Thuế. Hộ khoán: Nộp tờ khai trước 20/12 năm trước; hộ kê khai: Hàng quý/tháng.
- Nộp thuế: Chuyển khoản ngân hàng (tài khoản riêng cho kinh doanh) hoặc trực tiếp. Phạt chậm nộp: 0,03%/ngày.
- Hỗ trợ chuyển đổi: Năm 2025, cơ quan thuế hỗ trợ miễn phí đào tạo kê khai, phần mềm kế toán cho hộ chuyển từ khoán sang kê khai.
>> Tham khảo: Thông tư 99/2025/TT-BTC: 10 thay đổi quan trọng sẽ tác động trực tiếp đến doanh nghiệp từ 2026.
4. Lưu ý quan trọng năm 2025
- Lộ trình bãi bỏ thuế khoán: Từ 01/01/2026, tất cả hộ phải kê khai (chia 3 nhóm: <200 triệu miễn thuế; 200-1 tỷ kê khai đơn giản; >1 tỷ đầy đủ). Chuẩn bị ngay: Mở tài khoản ngân hàng riêng, học sử dụng hóa đơn điện tử, ghi chép sổ sách.
- Miễn giảm: Hộ mới thành lập miễn môn bài năm đầu; hộ tạm ngừng kinh doanh không nộp thuế kỳ ngừng.
- Rủi ro vi phạm: Gian lận doanh thu có thể bị ấn định thuế, phạt 1-3 lần số thuế trốn tránh.
- Để cập nhật chi tiết, liên hệ Chi cục Thuế địa phương hoặc truy cập gdt.gov.vn. Nếu cần tư vấn cụ thể, cung cấp thêm thông tin về ngành nghề và doanh thu của bạn.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
Kết luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi