Thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn có cần đóng thuế TNCN?

Thuế thu nhập cá nhân có áp dụng với thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn không? Thuế suất và cách tính thuế TNCN thế nào? Hy vọng rằng bài viết sau sẽ đem đến những nội dung hữu ích với quý độc giả.

1. Các khoản thu nhập phải đóng thuế

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2014) thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại mục 4:

* Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

– Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

– Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

– Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

– Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

* Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

– Trúng thưởng xổ số;

– Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

– Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;

– Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.

* Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:

– Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;

– Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

* Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

* Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

* Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

* Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

– Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

– Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

>> Tham khảo: Sử dụng phần mềm Einvoice để lập quyết định phát hành hóa đơn thế nào?

* Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

– Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

– Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật;

Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;

Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.

* Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

– Tiền lãi cho vay;

– Lợi tức cổ phần;

– Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

>> Tham khảo: Mẫu hóa đơn vé máy bay điện tử?

* Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

– Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

– Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

2. Hướng dẫn tính thuế TNCN từ hoạt động đầu tư vốn

Để tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, kế toán căn cứ theo Điều 10, Thông tư 111/2013/TT-BTC, công thức áp dụng như sau:

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 5%.

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế đối với hoạt động đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân được nhận theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Thuế suất: Thu nhập từ đầu tư vốn sẽ được áp dụng mức thuế suất theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế.

Một số trường hợp đặc biệt quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế như sau:

• Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm nhận được do giải thể, chuyển đổi mô hình tổ chức, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp hoặc khi rút vốn: Thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận khoản thu nhập.
• Đối với thu nhập từ lợi tức khi tăng vốn: Thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
• Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu: Thời điểm xác định thu nhập đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực hiện chuyển nhượng cổ phiếu.
• Đối với thu nhập nhận được do cá nhân đầu tư vốn nước ngoài: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.

Theo quy định, doanh nghiệp trả thu nhập từ đầu tư vốn có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho cá nhân (trừ trường hợp quy định tại Khoản 9, Điều 26, Thông tư 111/2013/TT-BTC).

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Nếu cá nhân trực tiếp đi khai thuế, hồ sơ gồm: Mẫu 04/NNG-TNCN: Tờ khai thuế TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Nếu doanh nghiệp kê khai thuế:

Hồ sơ sử dụng mẫu 06/TNCN: Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC. Doanh nghiệp có thể lựa chọn nộp bản cứng trực tiếp hoặc nộp qua mạng trên phần mềm HTKK.

Thời hạn nộp hồ sơ:

Kỳ tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn sẽ tính theo từng lần phát sinh thu nhập, gồm: Áp dụng đối với thu nhập đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, quà tặng.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Kết luận

Ngoài ra, quý độc giả có nhu cầu được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, xin vui lòng liên hệ theo địa chỉ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/