Toàn cảnh quy định hiện hành về thuế TNCN

Dưới đây là tổng hợp các quy định chính về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam hiện hành tính đến tháng 2/2026. Các quy định chủ yếu dựa trên Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (số 109/2025/QH15) được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, cùng Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 về mức giảm trừ gia cảnh.

1. Thời điểm áp dụng các quy định mới

• Toàn bộ Luật có hiệu lực từ 01/7/2026.
• Riêng các quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, thu nhập từ kinh doanh, mức giảm trừ gia cảnh, và biểu thuế lũy tiến áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026 khi quyết toán thuế cả năm).

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Đối tượng nộp thuế

• Cá nhân cư trú: Có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài Việt Nam.
• Cá nhân không cư trú: Có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

3. Các loại thu nhập chịu thuế

(Trừ các khoản được miễn thuế theo Điều 4 Luật)

• Thu nhập từ kinh doanh.
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Thu nhập từ đầu tư vốn.
• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản, chứng khoán.
• Thu nhập từ trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, quà tặng, v.v.

>> Tham khảo: Tổng hợp quy định xuất nhập khẩu quan trọng theo Thông tư 121/2025/TT-BTC.

4. Mức giảm trừ gia cảnh

Theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15:

• Bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
• Mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Mức này tăng đáng kể so với trước đây (11 triệu và 4,4 triệu), giúp giảm thuế cho nhiều người lao động.

5. Biểu thuế lũy tiến từng phần

Biểu thuế được rút gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, với mức thuế suất cao nhất vẫn là 35%, nhưng ngưỡng bậc cao tăng lên.

>> Tham khảo: Từ 1/3/2026, hộ kinh doanh có bắt buộc dùng tài khoản ngân hàng đúng tên đăng ký?

6. Cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Công thức cơ bản:

• Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ (bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh, từ thiện nếu có, v.v.).
• Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất lũy tiến từng phần (tính theo bậc).

Ví dụ minh họa (giả sử thu nhập tháng 25 triệu đồng, không phụ thuộc):

• Giảm trừ gia cảnh: 15,5 triệu.
• Thu nhập tính thuế: 25 – 15,5 = 9,5 triệu → Thuế suất 5% → Thuế ≈ 0,475 triệu đồng.

Lưu ý: Với lương khoảng 17–22 triệu đồng/tháng (tùy phụ thuộc), nhiều người có thể không phải nộp thuế hoặc nộp rất ít nhờ mức giảm trừ mới.

7. Thuế suất đối với cá nhân không cư trú

• Thuế suất cố định 20% trên thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam (không áp dụng giảm trừ gia cảnh).

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

8. Một số khoản thu nhập được miễn thuế nổi bật

• Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất.
• Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
• Thu nhập từ nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản (một số trường hợp).
• Một số khoản trợ cấp, học bổng, bồi thường thiệt hại.
• Miễn thuế 5 năm cho thu nhập từ tiền lương của nhân lực công nghệ cao trong nghiên cứu, phát triển (theo quy định mới).

9. Các thay đổi lớn khác đáng chú ý từ Luật 2025

• Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế cho hộ kinh doanh (từ 200 triệu lên 500 triệu đồng/năm ở một số quy định liên quan).
• Mở rộng một số đối tượng được miễn/giảm thuế (nhân lực công nghệ cao, v.v.).

Lưu ý: Các quy định chi tiết (hướng dẫn tính giảm trừ người phụ thuộc, đăng ký, quyết toán, kê khai) sẽ được hướng dẫn thêm qua Nghị định, Thông tư của Chính phủ/Bộ Tài chính trong thời gian tới. Để áp dụng chính xác cho trường hợp cụ thể, bạn nên tham khảo cơ quan thuế hoặc chuyên gia thuế.

>> Tham khảo: Thời điểm xuất hóa đơn điện tử.

Kết luận

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/