Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu, áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Tuy nhiên, theo quy định của pháp luật Việt Nam, một số đối tượng được miễn thuế GTGT nhằm hỗ trợ các hoạt động xã hội, khuyến khích sản xuất, hoặc thực hiện các chính sách ưu đãi quốc gia.
Năm 2025, các quy định về miễn thuế GTGT tiếp tục được áp dụng dựa trên Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi qua các năm 2013, 2014, 2016) và các văn bản hướng dẫn liên quan, bao gồm Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 26/2015/TT-BTC, và Thông tư 25/2018/TT-BTC.
Bài viết này sẽ phân tích ba nhóm đối tượng chính được miễn thuế GTGT trong năm 2025: sản phẩm nông nghiệp, thủy sản và hàng hóa xuất khẩu đặc thù, hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục đích xã hội và nhân đạo, và hoạt động kinh doanh của các tổ chức, cá nhân có doanh thu thấp hoặc thuộc diện ưu đãi ngoại giao.
1. Sản phẩm nông nghiệp, thủy sản và hàng hóa xuất khẩu đặc thù
Một trong những nhóm đối tượng được miễn thuế GTGT quan trọng nhất trong năm 2025 là các sản phẩm nông nghiệp, thủy sản chưa qua chế biến và một số hàng hóa xuất khẩu đặc thù. Chính sách này nhằm khuyến khích sản xuất nông nghiệp, ngư nghiệp, và hỗ trợ xuất khẩu, từ đó thúc đẩy phát triển kinh tế nông thôn và hội nhập quốc tế.
>> Tham khảo: Hóa đơn áp dụng với doanh nghiệp chế xuất.
1.1. Sản phẩm nông nghiệp và thủy sản chưa qua chế biến
Theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi), các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt và bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Điều này áp dụng cả ở khâu nhập khẩu. Ví dụ, nông dân trồng lúa, nuôi gà, hoặc ngư dân đánh bắt cá bán trực tiếp ra thị trường không phải nộp thuế GTGT. Tương tự, các doanh nghiệp, hợp tác xã mua các sản phẩm này từ người sản-Martin và bán lại cho doanh nghiệp khác cũng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Chính sách này đặc biệt quan trọng trong bối cảnh Việt Nam là quốc gia có nền kinh tế nông nghiệp phát triển.
Việc miễn thuế GTGT giúp giảm chi phí sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của nông sản Việt Nam trên thị trường quốc tế, đồng thời hỗ trợ người nông dân và ngư dân có thu nhập ổn định hơn.
Năm 2025, với các hiệp định thương mại tự do như CPTPP và RCEP tiếp tục thúc đẩy xuất khẩu nông sản, chính sách miễn thuế GTGT cho nhóm đối tượng này càng trở nên ý nghĩa.
1.2. Hàng hóa xuất khẩu đặc thù
Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến hoặc hàng hóa chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Chính sách này nhằm khuyến khích xuất khẩu tài nguyên thô, đồng thời đảm bảo rằng các doanh nghiệp xuất khẩu không phải chịu gánh nặng thuế trong các giao dịch quốc tế. Ví dụ, một doanh nghiệp xuất khẩu quặng sắt chưa qua chế biến sẽ được miễn thuế GTGT ở khâu xuất khẩu.
Tuy nhiên, để được hưởng chính sách này, doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hồ sơ, chứng từ xuất khẩu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Điều này đảm bảo rằng chỉ các giao dịch xuất khẩu hợp pháp mới được hưởng ưu đãi, tránh tình trạng lạm dụng chính sách để trốn thuế.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục đích xã hội và nhân đạo
Nhóm đối tượng thứ hai được miễn thuế GTGT trong năm 2025 bao gồm các hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục đích xã hội, nhân đạo, và các hoạt động vì cộng đồng. Những chính sách này thể hiện cam kết của Nhà nước trong việc hỗ trợ các nhóm yếu thế, thúc đẩy giáo dục, y tế, và các hoạt động văn hóa.
2.1. Hàng hóa, dịch vụ nhân đạo và viện trợ
Hàng hóa nhập khẩu trong các trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức xã hội, hoặc đơn vị vũ trang nhân dân thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Tương tự, hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo hoặc viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam cũng được miễn thuế. Các trường hợp này phải được Bộ Tài chính hoặc Sở Tài chính xác nhận.
Ví dụ, một tổ chức quốc tế nhập khẩu thiết bị y tế để viện trợ cho các bệnh viện ở vùng sâu, vùng xa sẽ không phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Tương tự, các khoản quà tặng cho cơ quan nhà nước trong khuôn khổ quy định pháp luật cũng được miễn thuế.
Chính sách này không chỉ giảm chi phí cho các hoạt động nhân đạo mà còn khuyến khích các tổ chức quốc tế và cá nhân tham gia hỗ trợ cộng đồng tại Việt Nam.
>> Tham khảo: Hạch toán thuế TNDN cuối năm.
2.2. Dịch vụ giáo dục, y tế, và văn hóa
Các dịch vụ như dạy học, dạy nghề (bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học, múa, hát, thể thao), chăm sóc y tế, nuôi dạy trẻ, và vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Ngoài ra, xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, sách giáo khoa, sách chính trị, sách khoa học – kỹ thuật, và các ấn phẩm tuyên truyền cũng được miễn thuế.
Những chính sách này nhằm đảm bảo rằng các dịch vụ thiết yếu như giáo dục và y tế được cung cấp với chi phí thấp nhất, đặc biệt cho các nhóm đối tượng thu nhập thấp. Ví dụ, một trường học công lập cung cấp giáo trình miễn phí cho học sinh hoặc một bệnh viện công thực hiện các dịch vụ khám chữa bệnh sẽ không phải tính thuế GTGT, từ đó giảm gánh nặng tài chính cho người dân. Trong năm 2025, khi Việt Nam tiếp tục đầu tư vào giáo dục và y tế công, các chính sách miễn thuế GTGT này sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng cuộc sống.
3. Hoạt động kinh doanh của tổ chức, cá nhân có doanh thu thấp hoặc thuộc diện ưu đãi ngoại giao
Nhóm đối tượng thứ ba được miễn thuế GTGT trong năm 2025 bao gồm các tổ chức, cá nhân kinh doanh có doanh thu thấp và các đối tượng thuộc diện ưu đãi ngoại giao. Những chính sách này nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ, cá nhân kinh doanh tự do, và thực hiện các nghĩa vụ quốc tế.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
3.1. Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu thấp
Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Từ ngày 01/01/2026, mức doanh thu này sẽ được điều chỉnh lên 200 triệu đồng theo quy định mới, nhưng trong năm 2025, ngưỡng 100 triệu đồng vẫn được áp dụng.
Những đối tượng này không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT, giúp giảm gánh nặng hành chính và khuyến khích các hoạt động kinh doanh quy mô nhỏ.
Ví dụ, một người bán hàng rong hoặc một hộ kinh doanh nhỏ tại chợ với doanh thu dưới 100 triệu đồng mỗi năm sẽ không phải lo lắng về việc kê khai và nộp thuế GTGT. Chính sách này đặc biệt quan trọng trong bối cảnh kinh tế phục hồi sau các biến động toàn cầu, khi các hộ kinh doanh nhỏ cần được hỗ trợ để duy trì hoạt động.
3.2. Đối tượng thuộc diện ưu đãi ngoại giao
Hàng hóa nhập khẩu của tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao cũng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp các đối tượng này mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam có thuế GTGT, họ có thể được hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 7 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Ngoài ra, đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, và hàng hóa nhập khẩu của người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi về nước cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Chính sách này đảm bảo rằng Việt Nam tuân thủ các cam kết quốc tế về ưu đãi ngoại giao, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.
>> Tham khảo: Cách tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ và trực tiếp.
Kết luận
Năm 2025, các đối tượng được miễn thuế GTGT tại Việt Nam tiếp tục phản ánh các ưu tiên của Nhà nước trong việc hỗ trợ nông nghiệp, thúc đẩy xuất khẩu, đảm bảo an sinh xã hội, và thực hiện các nghĩa vụ quốc tế.
Từ sản phẩm nông nghiệp, thủy sản, đến các dịch vụ nhân đạo, giáo dục, và các đối tượng kinh doanh nhỏ hoặc thuộc diện ưu đãi ngoại giao, chính sách miễn thuế GTGT không chỉ giúp giảm chi phí cho người dân và doanh nghiệp mà còn góp phần kích cầu tiêu dùng, thúc đẩy sản xuất, và phát triển kinh tế bền vững.
Để tận dụng tối đa các ưu đãi này, các tổ chức, cá nhân cần nắm vững quy định pháp luật và thực hiện đúng các thủ tục kê khai, báo cáo theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi