Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Năm 2025: Quy Định Mới Theo Thông Tư 99/2025/TT-BTC

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) – “hơi thở sống còn” của doanh nghiệp – không chỉ phản ánh dòng tiền thực tế mà còn dự báo khả năng thanh khoản, rủi ro phá sản. Từ 01/01/2026, Thông tư 99/2025/TT-BTC (ban hành 27/10/2025) thay đổi toàn diện báo cáo lưu chuyển tiền tệ: bắt buộc phương pháp trực tiếp, thêm 8 chỉ tiêu mới, tích hợp AI dự báo, và nộp điện tử XML ký số. Đây là “cuộc cách mạng” buộc hàng triệu doanh nghiệp phải cập nhật ngay từ quý 4/2025 để tránh phạt 10-50 triệu đồng. Bài viết dưới đây phân tích quy định mới, so sánh TT99 vs TT200, cách lập 5 bước, ví dụ thực tế, lưu ý phạt, và kế hoạch chuyển đổi 90 ngày – giúp doanh nghiệp “thở đều” với dòng tiền 2026.

1. BCLCTT Là Gì? Tại Sao Doanh Nghiệp Phải “Sống Chung” Với Nó?

Theo VAS 24 và IFRS 7, BCLCTT là báo cáo phản ánh sự thay đổi tiền & tương đương tiền trong kỳ, phân loại thành 3 hoạt động:

• Kinh doanh (dòng tiền cốt lõi).
• Đầu tư (mua/bán TSCĐ, góp vốn).
• Tài chính (vay, trả nợ, cổ tức).

Ý nghĩa 2025:

• Dự báo khả năng thanh toán trong 12 tháng tới.
• Phát hiện lỗ kế toán nhưng hết tiền mặt (ví dụ: lợi nhuận 100 tỷ nhưng tiền âm 50 tỷ).
• Ngân hàng dùng BCLCTT để quyết định cho vay (tỷ lệ dòng tiền kinh doanh/doanh thu ≥ 10%).

>> Tham khảo: Cách kê khai thuế xuất nhập khẩu.

2. Quy Định Mới Theo Thông Tư 99/2025: 8 Điểm “Sốc”

Thời hạn nộp:

• Năm: 90 ngày sau kết thúc niên độ.
• Quý: 45 ngày (DN niêm yết, FDI) Hình thức: File XML + PDF ký số qua Cổng TTĐT Tổng cục Thuế.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

3. Cấu Trúc BCLCTT Mới: 3 Phần + 8 Chỉ Tiêu Bổ Sung

Phần 1: Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh (trực tiếp)

• Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ.
• Tiền chi trả nhà cung cấp.
• Tiền chi trả nhân viên.
• Mới: Tiền chi phí ESG (xử lý môi trường).
• Mới: Thu/chi từ giao dịch crypto.

Phần 2: Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư

• Mua TSCĐ, công cụ dụng cụ.
• Thu từ thanh lý TSCĐ.
• Mới: Đầu tư NFT, token hóa tài sản.

Phần 3: Lưu chuyển từ hoạt động tài chính

• Vay ngắn/dài hạn.
• Trả nợ gốc + lãi.
• Mới: Phát hành trái phiếu xanh.

Tổng cộng: 28 dòng (tăng 8 so TT200).

>> Tham khảo: Hộ kinh có được áp dụng giảm trừ gia cảnh khi nộp thuế TNCN?

4. Cách Lập BCLCTT: Quy Trình 5 Bước (Phương Pháp Trực Tiếp)

Bước 1: Thu thập dữ liệu

• Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi.
• Hóa đơn, phiếu thu/chi.
• Hợp đồng vay, trả nợ.

Bước 2: Phân loại giao dịch

• Dùng bảng mã hóa (MISA AMIS tự động):
  • 101: Thu bán hàng.
  • 201: Chi mua hàng.
  • 301: Trả lương.

Bước 3: Tính dòng tiền từng hoạt động

• Kinh doanh = Thu – Chi (không điều chỉnh khấu hao).
• Đầu tư = Thu từ thanh lý – Chi mua TSCĐ.
• Tài chính = Vay – Trả nợ.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

Bước 4: Kiểm tra tổng

• Tiền đầu kỳ + Tổng dòng tiền = Tiền cuối kỳ (theo Bảng cân đối).

Bước 5: Lập thuyết minh & nộp

• Thuyết minh 12 khoản (ví dụ: “Tăng vay 200 tỷ để đầu tư nhà máy xanh”).
• Ký số → Nộp XML.

Thời gian: 7-15 ngày sau khóa sổ.

5. Ví Dụ Minh Họa Thực Tế

Công ty A (sản xuất) – Quý 4/2025

• Tiền đầu kỳ: 150 tỷ
• Kinh doanh:
  • Thu bán hàng: 1.200 tỷ
  • Chi mua nguyên liệu: -800 tỷ
  • Chi lương: -100 tỷ
  • Mới: Chi xử lý nước thải: -20 tỷ → Dòng tiền KD: +280 tỷ

>> Tham khảo: Hóa đơn thay thế; Biên bản điều chỉnh hóa đơn.

• Đầu tư:
  • Mua máy móc: -300 tỷ
  • Thanh lý xe cũ: +50 tỷ → Dòng tiền ĐT: -250 tỷ
• Tài chính:
  • Vay ngân hàng: +500 tỷ
  • Trả nợ gốc: -200 tỷ
  • Mới: Phát hành trái phiếu xanh: +100 tỷ → Dòng tiền TC: +400 tỷ
• Tổng dòng tiền: +430 tỷ
• Tiền cuối kỳ: 150 + 430 = 580 tỷ (khớp Bảng cân đối).

Kết luận

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/